Las pruebas de evaluación de control interno son una parte esencial de la gestión empresarial moderna, y su propósito fundamental es prevenir y minimizar una serie de riesgos financieros y operativos que pueden tener un impacto significativo en una organización.
Estos riesgos incluyen errores, fraudes y posibles incorrecciones materiales en los estados financieros, y las pruebas de control interno están diseñadas para abordar cada uno de estos aspectos de manera eficiente.
Índice
- ¿Qué es el control interno y su objetivo?
- Funciones del control interno de una empresa
- Pruebas de evaluación del control interno y funcionamiento
¿Qué es el control interno y su objetivo?
¿Qué se entiende por control en una empresa?
Cuando hablamos de control en una empresa o control interno de una empresa, nos estamos refiriendo a un protocolo de actuación definido por los órganos directivos de la compañía, como pueden ser el Consejo de Administración o la Dirección ejecutiva de la empresa: los empleados suelen estar más involucrados cuanto mayor sea el rango jerárquico que ocupan en la organización. Como veremos más adelante, este control de la empresa forma parte de un proceso completo de auditoría interna, de tal forma que complemente el trabajo de los auditores externos.
Objetivo del control interno de una empresa
El objetivo del control interno en una empresa, como hemos indicado, es prevenir los riesgos de fraude, incorrección material u error en los estados financieros. Para ello el objetivo del control interno de las empresas que configura un sistema coherente deben garantizar que:
- Las transacciones se autorizan conforme a la legalidad y subsidiariamente conforme a las políticas establecidas por la dirección de la entidad.
- Las transacciones se ejecutan tal y como se han aprobado, en los términos de precio y cantidad o características del bien o servicio entregado, prestado o recibido.
- Como parte de las funciones de control interno en una empresa, el registro de las transacciones debe ser, de igual modo, conforme a Ley y las políticas de la entidad.
- Los objetivos del control interno también deben garantizar la salvaguarda de los activos.
Funciones del control interno en una empresa
Normalmente son los directivos y gerentes, junto con los responsables de área quienes más se involucran en estos procesos de control interno de una empresa: sin embargo, todos los empleados tienen un grado de participación en las funciones del control interno, por pequeño que sea.
Por ello, el control interno, funciones y responsabilidades se basa en:
- Una clara definición de las responsabilidades, con su consiguiente dotación de recursos humanos, técnicos y procedimentales.
- La implantación de un eficiente sistema de comunicación interna (control interno de ventas, etc), de modo que se asegure que la información llega en forma y tiempo a los receptores adecuados.
- La previsión de situaciones que entrañen riesgos potenciales para la empresa, y la elaboración de los consiguientes planes de acción para responder ante ellas.
Auditoría de control interno
El proceso de auditoría comprende una serie de acciones externas de control, así como una supervisión exhaustiva periódica de los sistemas de control interno (funciones de control interno) implementados por la organización. En primera instancia, un auditor externo experto en consultoría económico-financiera realiza un análisis preliminar a partir de una batería de puntos clave, que le llevan a entrevistarse con los distintos responsables jerárquicos y funcionales de la empresa.
A continuación, va comprobando si la compañía está siguiendo los procedimientos preestablecidos, y si las situaciones de riesgo previstas se ajustan a la realidad. Por último, el auditor redacta un informe de auditoría interna que sintetiza las acciones recomendadas para mejorar el control interno de la compañía, según haya sido el resultado de sus investigaciones sobre el terreno.
Pruebas de evaluación del control interno y funcionamiento
Hemos seleccionado tres formas del sistema de control interno de una empresa, clasificadas según el creciente nivel de detalle con el que se aborde el control interno (ejemplos de control interno en una empresa).
1. Cuestionarios de control interno
Los cuestionarios consisten en una recopilación de preguntas tipo relacionadas con un área específica; son modelos estandarizados que esperan recabar respuestas concisas. En estas pruebas de evaluación, se tiene una primera idea general del estado en el que se encuentra el área objeto de control.
2. Descripción individual
Pasando a un nivel mayor de detalle, la técnica descriptiva entra en los pormenores de la estructura y los procedimientos de control. Los aspectos esenciales no pueden ser sintetizados, porque el objetivo es ahondar en cada uno.
3. Diagrama de flujo
Con los flujogramas se persigue representar gráficamente los procesos internos de la compañía. Consiste en vistas esquemáticas donde los nodos y las conexiones representan los departamentos y/o personas involucradas, y las tareas que tienen que realizar.
Estos esquemas permiten una fácil detección de:
- Las debilidades operativas.
- Los riesgos potenciales.
- Las incongruencias jerárquicas.
- Las validaciones redundantes.
- Posibles competencias concurrentes.
4. Ejemplos de pruebas de control interno
A continuación pasamos a detallar varios ejemplos de pruebas de control interno:
- Protección del patrimonio empresarial mediante la distribución de tareas.
- Implantación de la homogeneidad en los procesos de generación de información.
- Mejora del rendimiento a través del control de la gestión.
- Auditorías internas para garantizar el cumplimiento de la ley y las normativas.
Estos ejemplos de pruebas de control interno abordan distintos aspectos de la gestión empresarial. Se enfocan en garantizar la protección del patrimonio de la empresa, la homogeneidad en la generación de información financiera, la mejora del rendimiento operativo y el cumplimiento de las leyes y regulaciones. Estas pruebas desempeñan un papel crucial en la gestión eficiente y segura de una organización.
